Những điều cần lưu ý khi làm báo cáo tài chính 2017

Lập báo cáo tài chính cuối năm là công việc cần làm của mỗi doanh nghiệp vào dịp cuối năm (Cuối năm tài chính). Báo cáo tài chính nhằm ghi nhận và phản ánh toàn bộ lại quá trình hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp trong năm vừa qua.

Việc lập báo cáo tài chính gặp phải không ít khó khăn, vì vậy đòi hỏi người lập báo cáo tài chính phải có nhiều kỹ năng cũng như kinh nghiệm.

Sau đây là một số lưu ý về việc lập báo cáo tài chính cuối năm.

1. 1.      Các khoản chi của năm 2016 mà được thanh toán vào đầu năm 2017 thì phải ghi nhận vào chi phí năm 2016

Theo nguyên tắc và quy định của luật thuếTNDN thì chi phí phát sinh năm nào  thì phải ghi nhận vào thu nhập tính thuế năm đó. Các khoản chi phí như tiền lương, điện thoại, Internet…phát sinh của tháng 12/2016 thì bắt buộc phải ghi nhận vào chi phí của tháng 12/2016, mặc dù trên thực tế đến tháng 1 /2017 mới thanh toán

1. 2.      Thực hiện kiểm kê tài sản cuối năm

Tài sản bao gồm NVL, HH…phải được thực hiện kiểm kê và lập biên bản kiểm kê tại thời điểm 31/12/2016. Chênh lệch phải được xử lý và ghi nhận vào báo cáo tài chính năm 2016

1. 3.      Thực hiện việc đối chiếu công nợ cuối năm.

Công nợ bao gồm các khoản  phải thu (131) phải trả (311) các khoản vay (341) và các khoản tạm ứng (141) phải thu (138) phải trả khác (3388) phải được lâp biên bản đối chiếu cho từng đối tượng, xác nhận, ký trên bản đối chiếu công nợ.

1. 4.      Thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt cuối năm

Phải có Biên bản kiểm kê quỹ tại ngày 31/12/2016, sao kê số phát sinh cuối năm và số dư cuối của TKNH.

1. 5.      Thực hiện đối chiếu nợ Thuế với cơ quan Thuế, Nợ BHXH vơi cơ quan BHXH.

Kế toán cần liên hệ cơ quan chức năng này để xác nhận tính chính xác của các khoản phải trả, phải nộp về Thuế và BHXH.

1. 6.      Lương tháng 12/2016 thanh toánh chậm chất 31/3/2017

Các khoản nợ lương 2016 quá 90 ngày (đến 31/3/2017 vẫn chưa thanh toán) theo quy định luật thuế TNDN thì không được ghi nhận vào chi phí được trừ năm 2016.

1. 7.      Thực hiện việc trích trước chi phí, trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, các khoản đàu tư, công nợ khó đòi.

Kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa thường ít phát sinh các khoảng trích trước và trích lập. Nhưng khi có phát sinh thì cực kỳ lưu ý nhé!

1. 8.      Thực hiện việc phân bổ thuế GTGT dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế theo  tỷ lệ doanh thu cả năm

Luật Thuế GTGT quy định thuế GTGT đầu vào mà dùng chung cho đầu ra chịu thuế và đầu ra không chịu thuế thì được tính toán và phân bổ, theo từng kỳ kê khai Thuế (tháng/quý) theo đúng tỷ lệ doanh thu của tháng quý đó.Nhưng cuối năm phải thực hiện tính toán lại số thuế GTGT dùng chung được khấu trừ theo tỷ lệ (DT chịu thuế cả năm/ DT tổng cộng cả năm) điều chỉnh chênh lệch tại kỳ kê khai  thuế GTGT cuối cùng (Tháng 12/2016 hoặc quý 4 năm 2016)